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周转资金的来源--贴现票据是缓冲器

1.固定资产准备

把记载于"固定资金的用途"的固定资产准备金的数字记载于本项。

2.保证付款票据增加"保证付款票据"、"赊买货款"、"贴现票据"等与流动负债有关的票据，通常也会随着销售的情形而变化。因此，也可以使用周转率来算出这些增加额：

保证付款票据周转率＝销售额/应收票据。

3.赊买货款增加

这也是根据期末与期初的差额来算的。当然还是依据周转率求出：

赊买货款周转率＝销售额/赊买货款。

4.贴现票据增加

贴现票据与短期贷款扮演着类似存款的缓冲解色。如果连固定资产准备金、保证付款票据增加、赊买货款增加等，还无法维持周转资金的用途总额时，那就需要借助贴现票据的增加来调整。这虽然也是利用贴现票据周转率算出，但是可以设定它的金额为'周转资金的用途"的应收票据增加的八至九成左右。为什么呢?因为应收票据的增加部分，未必能够全部贴现。

5.短期贷款

将"运转资金的来源"从固定资产准备金合计到贴现票据增加为止，然后检查是否能够维持运转资金的用途。检查结果仍然不够时，那就要考虑列入"短期贷款"了。

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