固定资金的来源--其中以本期税前净利与本期折旧费特别重要
1.初期现金流动存款
初期现金是指前期决算的末期部分，于初期被展延(continuation)的存款。所谓流动存款，是指"活期存款"、"普通存款"、"通知存款"等三种，因为这些存款近乎现款，所以叫
做流动存款。但是"定期存款"等固定存款，如果不解约就无法变换成现金(虽然定期存款的本身也是固定资金)，因此在资金运用计划上，要把它记载于运转资金的用途那一栏。
2.本期税前净利
本期税前净利与本期折旧费，是设备投资中最主要的资金来源。从事设备投资时，如果完税后利益是在折旧费的合计额中，那就可以放心了(在"资金运用计划表"上须记载于"本期税前净利"，但是在用途这一栏因为要支出法人税，因此相当于完税后的利益)。折旧费虽然被当成费用而从损益表上扣除，但实际上金钱并未流出。如果这样仍然不足以供给设备投资，那么就要利用增资了。如果使用增资，就必须对此资本分红(股息)。另外，增加赊买货款来有效运用也是办法之一，但是必须事先获得对方的同意。利用这些资金仍然无法维持时，那就只有仰赖长期贷款了。贷款有长期与短期之分，长期贷款的利息高，短期贷款的利息比较低。可是对于固定的设备投资，不能因为利息低就利用短期贷款，因为短期贷款的偿还时期很短，势将造成天天忙于付款的紧张情势。
3.本期折旧费
此项要记载从当期的利益计划所求出来的数字。折旧费的计算通常是推算的。所谓推算，是指推断该机器或建筑物的耐用年限(寿命)，以此为基准，用金额来计算其消耗度。例如，将木造建筑物的平均耐用年限设定为二十年，然后逐年折旧。可是，不能因为木造建筑物已经二十年了，就认为完全不能使用。因为固定资产即使平均耐用年限结束，仍然还有使用价值，即使当作废料也还有价值。也即通常将收购成本(acquisitioncost
cost)的10%当作残存值(scrap value)扣除的差额，在耐用年限期间逐一扣减，而其折旧的方法是定额法与定率法二种。
4.前期预缴税额
本项要记载的是已经缴纳的预缴税额。扣除已经缴纳的部分，本期的纳税额就比较少了，所以也是资金的来源。
5.当期设备保证付款票据
将设备的收购成本中要等到下期以后才偿还的部分记载于本项，理由是此部分为固定资金的来源。
6.增资
增资是不必付利息的资金，是有效的设备投资资金。可是增资必须分发股息，如果长期没有股利，就失去投资的意义了。
7.其他
例如，本来是租屋开店，后来不续租而收回权利金和保证金，或未付董监事与高级干部资金或红利时均应记载于本项。此外，凡是卖掉土地或股份而获得的资金也须列入本项。
8.长期贷款固定资金的来源总额如果能够维持供给固定资金的用途总额那么就可以不必贷款，以自己资金就能应付"本期设备投资"了。
可是，如果资金还是不够，那就必须以"长期贷款"来维持。
贷款时，如果仅借贷固定资金的用途与来源之差额，那么，如果利益计划不如预期顺利，就会使"本期税前净利"减少，于是资金又会呈现不稳定的状态。因此最好连同准备金也包括在贷款额之中比较妥当。该准备金就记载于"固定资金的用途"之固定资产准备那一项。
|
